Про надання роз′яснень та рекомендацій

На виконання вимог статті 12 Податкового кодексу України органи місцевого самоврядування приймають рішення про встановлення місцевих податків та зборів, які офіційно оприлюднюються відповідним органом до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків та зборів.

Дані рішення відповідають вимогам статті 1 Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» та потребують здійснення процедур, передбачених статтею 34 цього Закону.

15 березня 2016 року набрала чинності постанова Кабінету Міністрів України від 16.12.2015 № 1151 «Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 11 березня 2004 р. № 308».

У зв’язку із вищезазначеним підготовка аналізу регуляторного впливу до проектів регуляторних актів щодо встановлення місцевих податків і зборів на 2018 рік має відбуватися з урахуванням змін, передбачених зазначеною постановою.

З метою забезпечення належного виконання вимог Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» надсилаємо до відома та використання в роботі рекомендації щодо проведення АРВ та М-тесту для проектів рішень органів місцевого самоврядування з питань встановлення місцевих податків і зборів, що додаються.

Разом з цим доводимо до відома про створені Платформою ефективного регулювання PRO спільно з Державною регуляторною службою України та Мінекономрозвитку нові регуляторні он-лайн інструменти, які дозволять просто та ефективно проводити аналіз регуляторного впливу (АРВ) та розрахунок витрат на запровадження державного регулювання (М-тест). Скористатись сервісом може кожен бажаючий зайшовши на портал www.regulation.gov.ua

Крім того повідомляємо, що Державною регуляторною службою України підготовлено роз’яснення типових питань, які виникають у розробників проектів регуляторних актів під час застосування оновленої Методики проведення аналізу регуляторного впливу та роз’яснення типових питань, які виникають у розробників проектів регуляторних актів під час проведення Тесту малого підприємництва (М-Тесту) з якими можна ознайомитись на офіційному сайті Державної регуляторної служби України у розділі «Регуляторна політика» - «Методичне забезпечення».

Рекомендації

щодо проведення АРВ та М-тесту для проектів рішень органів місцевого

самоврядування з питань встановлення місцевих податків і зборів

1. Під час проведення аналізу регуляторного впливу до проекту рішення щодо встановлення місцевих податків і зборів розробник у розділі І АРВ «Визначення проблеми» згідно з вимогами Методики проведення аналізу впливу регуляторного акта, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 11.03.2004 № 308 «Про затвердження методик проведення аналізу впливу та відстеження результативності регуляторного акта» зі змінами, внесеними постановою Кабінету Міністрів України від 16.12.2015 № 1151, (далі – Методика) розробник повинен:

• зазначити, які ставки податку (збору) діють на відповідній території на сьогоднішній день;

• описати ситуацію, що склалася на відповідній території зі сплатою відповідного податку (збору), негативні наслідки (за наявності;

• проаналізувати причини, чому розмір цих ставок потребує збільшення;

• обґрунтувати необхідність такого збільшення саме у розмірі, передбаченому проектом регуляторного акту.

1. Відповідно до пункту 5 Методики при визначенні та оцінці прийнятних альтернативних способів досягнення цілей державного регулювання наводяться не менше ніж два можливих способи.

При встановленні ставок місцевих податків і зборів доцільно розглядати такі альтернативи:

• прийняття проекту регуляторного акту у запропонованому розробником вигляді;

• не встановлювати ставки місцевих податків і зборів. При цьому відповідно до статті 12 Податкового кодексу на відповідній території застосовуватимуться мінімальні ставки податків та зборів, а плата за землю справлятиметься із застосуванням ставок, які діяли у попередньому бюджетному періоді;

• встановити ставки місцевих податків і зборів у іншому, відмінному від запропонованого проектом регуляторного акту, розмірі.

1. У розділі V АРВ «Механізми та заходи, які забезпечать розв’язання визначеної проблеми» розробник повинен навести обґрунтування запропонованим розмірам ставок місцевих податків і зборів.

1. Під час визначення показників результативності дії регуляторного акта у Розділі VIII АРВ розробник повинен зазначити такі обов’язкові показники результативності:

• розмір надходжень до державного та місцевих бюджетів і державних цільових фондів, пов’язаних з дією акта;

• кількість суб'єктів господарювання та/або фізичних осіб, на яких поширюватиметься дія акта;

• розмір коштів і час, що витрачатимуться суб’єктами господарювання та/або фізичними особами, пов’язаними з виконанням вимог акта;

• рівень поінформованості суб’єктів господарювання та/або фізичних осіб з основних положень акта.

Крім того, відповідно до вимог Методики необхідно визначити не менше ніж три кількісних показники, які безпосередньо характеризують результативність дії регуляторного акта та які підлягають відстеженню результативності.

Так, доцільно розглядати такі показники результативності:

• розмір сплачених до місцевого бюджету податків (зборів);

• кількість суб’єктів малого підприємництва, щодо яких було застосовано пом’якшуючі заходи при сплаті відповідного податку (збору);

• розмір  коштів,  заощаджених  суб’єктами  малого  підприємництва  в результаті застосування пом’якшуючих заходів; тощо.

5. Дані, необхідні для проведення АРВ та М-тесту для проектів рішень місцевих рад з питань встановлення місцевих податків і зборів

Питання до підприємців (бізнес-асоціацій):

• Скільки  часу  потрібно  для  ознайомлення  із  новими  розмірами  ставок

_________ податку (збору)?

• Скільки часу потрібно для внесення відповідних змін до процедур обліку та звітності?

Питання до представників місцевого Офісу ДФС:

• Скільки у м./с/с-ще/ОТГ ______ платників __________ податку (збору) за даними 2016 року?

• З них скільки великих суб’єктів господарювання, середніх, мікро- та малих підприємств?

• Скільки  було  сплачено  цими  категоріями  суб’єктів  господарювання

________ податку (збору) у 2016 році?

Крім того, для проведення М-тесту знадобляться такі дані:

• Розмір мінімальної заробітної плати або середньої заробітної плати по м./с/с-ще/ОТГ ________.

• Вартість 1 години робочого часу, виходячи з мінімальної заробітної плати або середньої заробітної плати по м./с/с-ще/ОТГ ________

6. Приклад заповнення розділу 1 Тесту малого підприємництва (М-тесту) «Консультації з представниками мікро- та малого підприємництва».

Консультації щодо оцінки впливу зміни ставки ________ податку (збору) з_____ до _____ на суб’єктів малого підприємництва проведено _____________ обласною/районною  адміністрацією  у  період  з  “____”_____  20__  р.  по “____”_____ 20__ р.

Учасники консультацій: місцеві підприємці (в залежності від виду податку (збору), представники бізнес-асоціацій.

7. Розрахунок витрат суб’єктів малого підприємництва на виконання вимог регулювання щодо встановлення розміру ставок місцевих податків і зборів.

Розрахунок доцільно проводити за даними по сплаті відповідного податку (збору) у 2016 році.

З метою встановлення середнього розміру витрат суб’єкта на сплату відповідного податку можна використовувати різні методи, а саме:

- аналіз даних щодо сплати податку (збору), отримані від ДФС;

- опитування суб’єктів малого підприємництва, проте такий спосіб є найбільш суб’єктивним;

- виведення середніх витрат шляхом застосування наступної формули:

Σ сплачених у 2016 році суб’єктами малого підприємництва / кількість суб’єктів малого підприємництва-платників податку у 2016 році. При цьому рекомендується розрізняти суб’єктів малого підприємництва за розміром або групою платників податку.

Приклад заповнення таблиць, передбачених Додатком 4.

 Оцінка вартості адміністративних процедур суб’єктів малого підприємництва щодо виконання регулювання та звітування